Malta prepara sistema de impuestos escalonados para el juego desde Octubre

Malta implementará el 1 de octubre un nuevo esquema de impuestos  escalonados para el gaming, modificando por primera vez desde 2018 la forma en que se gravan los ingresos provenientes de jugadores ubicados físicamente en el país.

Nuevas tasas impositivas según el tipo de servicio

Dos instrumentos legales publicados el 1 de abril modifican las Gaming Tax Regulations y la VAT Act de Malta, reemplazando el actual impuesto fijo sobre el gaming y el gravamen independiente sobre dispositivos por un único sistema tributario escalonado.

Bajo el nuevo esquema, los servicios de Tipo 1, que incluyen juegos de casino y slots jugados contra la casa, estarán sujetos a una tasa del 15%.

Los servicios de Tipos 2, 3 y 4 tributarán al 10%. Estas categorías incluyen las apuestas de cuotas fijas, productos peer-to-peer como el póker y las apuestas en exchanges, además de los juegos de habilidad regulados.

Se aplicará una tasa del 5% cuando los ingresos se generen dentro de establecimientos de gaming controlados o sean clasificados legalmente como junkets.

Cambios en la estructura tributaria vigente

Desde 2018, Malta aplica un impuesto del 5% sobre los ingresos del gaming generados por jugadores físicamente presentes en el país. Además, se aplica un gravamen independiente sobre los dispositivos utilizados en establecimientos de gaming.

El gravamen anterior alcanzaba el 30% para los servicios de Tipo 1 y Tipo 2 y el 12,5% para los Tipos 3 y 4, con tasas inferiores para los establecimientos de gaming controlados y los junkets.

A partir del 1 de octubre, estos cargos separados serán reemplazados por un impuesto consolidado.

El alcance se limita a los ingresos de jugadores en Malta

El nuevo esquema tributario se aplicará específicamente a los servicios de gaming ofrecidos a jugadores ubicados en Malta.

La definición modificada contempla los servicios de gaming sujetos a licencia prestados desde Malta o a personas que se encuentren en Malta. Por lo tanto, los ingresos generados por jugadores de otras jurisdicciones no estarán sujetos a estas tasas.

De esta manera, el cambio afecta principalmente al segmento doméstico del mercado de gaming maltés, en lugar de al negocio internacional desarrollado por operadores con licencia en Malta.

Para los operadores de Tipo 1 que atienden a jugadores en Malta, la nueva tasa del 15% representa un incremento respecto del anterior impuesto del 5%. En el caso de los operadores land-based, el impacto puede ser diferente debido a que el antiguo gravamen sobre dispositivos quedará incorporado al nuevo esquema consolidado.

También habrá cambios en las normas de IVA

La reforma tributaria también contempla modificaciones al régimen de IVA de Malta.

El segundo instrumento legal modifica el Fifth Schedule de la VAT Act para precisar la exención aplicable a los servicios de gambling, particularmente en relación con las apuestas deportivas y determinados servicios de casino. También establece mayores precisiones sobre las normas relativas al lugar de prestación del servicio.

Se esperan nuevas directrices por parte de la Administración de Impuestos y Aduanas de Malta.

Una de las consecuencias prácticas podría ser la posibilidad de recuperar el IVA soportado elegible en actividades que queden fuera de la exención revisada. Esto podría resultar relevante para operadores con una estructura significativa de costos y actividades comerciales en Malta.

La reforma llega en medio de cambios en el sector

El nuevo esquema se implementará después de un período de debate sobre la estabilidad y el futuro desarrollo del sector del gaming en Malta.

Alrededor de 120 puestos de trabajo se vieron afectados cuando un operador cerró sus operaciones en Malta en junio, mientras que la industria también ha señalado la existencia de aproximadamente 1.200 vacantes entre los operadores con licencia.

El Gobierno ha presentado los cambios tributarios escalonados como una medida destinada a brindar mayor previsibilidad al sector, en lugar de enfocarse exclusivamente en incrementar la recaudación.

Los operadores han contado con seis meses para prepararse para el nuevo marco, que entrará en vigor el 1 de octubre de 2026.

El texto completo de las disposiciones y las directrices correspondientes están disponibles a través de la Malta Gaming Authority.